BÀI TẬP ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (113.61 KB, 13 trang )

1

1

BÀI TẬP
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
Câu 1: Công ty Cổ phần Thương mại An Điền là công ty
chuyên bán lẻ các loại đồ chơi trong các cửa hàng
chuyên doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
Trong năm 2015, công ty đã quyết định thuê công ty
Kiểm toán Hồng Tâm thực hiện kiểm toán báo cáo tài
chính năm 2014 để đáp ứng yêu cầu của các nhà đầu tư.
Vì công ty Cổ phần Thương mại An Điền là khách hàng
quen thuộc lâu năm và cũng đang sử dụng dịch vụ tư vấn
thuế do kiểm toán viên Trần Mai Linh của công ty Kiểm
toán Hồng Tâm thực hiện nên công ty Kiểm toán Hồng
Tâm đã chấp nhận lời mời kiểm toán và giao cho kiểm
toán viên Trần Mai Linh làm trưởng đoàn kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, đoàn kiểm toán của kiểm
toán viên Trần Mai Linh đã tham gia nhiều bữa tiệc ăn
uống do công ty Cổ phần Thương Mại An Điền tổ chức,
đặc biệt thời gian này, kiểm toán viên Trần Mai Linh
được chính thức trở thành cổ đông của công ty Cổ phần
Thương Mại An Điền. Do đó, khi kết thúc quá trình kiểm
toán, kiểm toán viên Trần Mai Linh phát hành báo cáo
kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần đối với báo
cáo tài chính năm 2014 của công ty Cổ phần Thương mại
An Điền mặc dù vẫn còn tồn tại một sai sót trọng yếu cần
phải điều chỉnh.
1

1

2

2

Yêu cầu: Anh (chị) hãy cho biết kiểm toán viên
Trần Mai Linh có vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề
nghiệp theo Quyết định số 87/2005/QĐ-BTC do Bộ tài
chính ban hành trong tình huống trên không? Giải thích.
Lời giải:
KTV và công ty kiểm toán đã vi phạm các nguyên tắc
đạo đức nghề nghiệp sau:
– Độc lập: QĐ 87/2005 của Bộ tài chính ban hành quy
định:
Trong quá trình kiểm toán hoặc cung cấp dịch vụ kế toán,
kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán phải
thực sự không bị chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích vật
chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hưởng đến sự trung thực,
khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình.
Kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán
không được nhận làm kiểm toán hoặc làm kế toán cho các đơn
vị mà mình có quan hệ kinh tế hoặc quyền lợi kinh tế như góp
vốn, cho vay hoặc vay vốn từ khách hàng, hoặc là cổ đông chi
phối của khách hàng, hoặc có ký kết hợp đồng gia công, dịch
vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa: Trong tình huống này, KTV Trần
Mai Linh đã chính thức là một cổ đông của công ty TNHH
Thương Mại An Điền trong thời gian kiểm toán.
Kiểm toán viên hành nghề không được vừa làm dịch vụ

kế toán, như ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, kiểm toán
2

2

3

3

nội bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, vừa
làm dịch vụ kiểm toán cho cùng một khách hàng. Ngược lại,
người làm dịch vụ kế toán không được làm kiểm toán cho
cùng một khách hàng: KTV Trần Mai Linh đã vi phạm nguyên
tắc độc lập khi vừa thực hiện hoạt động kiểm toán và vừa thực
hiện hoạt động tư vấn thuế cho công ty TNHH Thương mại
An Điền.
– Tính khách quan: Người làm kế toán và người làm kiểm
toán phải công bằng, tôn trọng sự thật và không được thành
kiến, thiên vị.
Khi đoàn kiểm toán của KTV Trần Mai Linh tham gia
nhiều bữa tiệc ăn uống do công ty TNHH Thương mại An
Điền tổ chức sẽ làm cho tính khách quan bị ảnh hưởng, dẫn
đến việc kiểm toán viên Trần Mai Linh phát hành báo cáo
kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần đối với báo cáo tài
chính năm 2014 của công ty TNHH Thương mại An Điền mặc
dù vẫn còn tồn tại sai sót trọng yếu cần phải điều chỉnh
– Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn: Người làm kế toán
và người làm kiểm toán phải thực hiện công việc kế toán,
kiểm toán theo những kỹ thuật và chuẩn mực chuyên môn đã

quy định trong chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam, quy định của Hội nghề nghiệp và các quy định pháp luật
hiện hành

3

3

4

4

KTV Trần Mai Linh đã có hành vi không tuân thủ chuẩn
mực chuyên môn khi phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến
chấp nhận toàn phần khi vẫn còn sai sót trọng yếu.
Câu 2: Công ty Cổ phần Nam Việt chuyên sản xuất kinh
doanh mặt hàng thủ công mỹ nghệ do ông Nguyễn Văn Mạnh
làm tổng giám đốc. Trong năm 2015, ông Nguyễn Văn Mạnh
mời công ty Kiểm toán Kiến Thành thực hiện kiểm toán báo
cáo tài chính năm 2014. Đoàn kiểm toán do kiểm toán viên
Đăng Hùng làm trưởng đoàn.
Hiện tại kiểm toán viên Đăng Hùng cũng đang cho công
ty Cổ phần Nam Việt vay vốn 300 triệu đồng, lãi suất 10%/1
năm.
Linh là bạn gái của kiểm toán viên Đăng Hùng đang làm
việc tại phòng phát triển sản phẩm của công ty Anh Minh (một
trong các đối thủ cạnh tranh lớn của công ty Cổ phần Nam
Việt), có yêu cầu kiểm toán viên Đăng Hùng cung cấp một số
thông tin về sản phẩm của công ty Cổ phần Nam Việt. Kiểm

toán viên Đăng Hùng đã tiết lộ cho Linh và nhận của công ty
Anh Minh 30 triệu đồng tiền hoa hồng.
Yêu cầu:
a. Anh (chị) hãy cho biết các đối tượng trong tình huống
trên có vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp không. Giải
thích.
b. Trong tình huống trên phát sinh nguy cơ nào có thể dẫn
đến việc tuân thủ nguyên tắc cơ bản có thể bị đe dọa?
Lời giải:
4

4

5

5

* KTV Đăng Hùng đã vi phạm các nguyên tắc đạo đức
sau:
– Tính độc lập: Kiểm toán viên hành nghề và người hành
nghề kế toán không được nhận làm kiểm toán hoặc làm kế
toán cho các đơn vị mà mình có quan hệ kinh tế hoặc quyền
lợi kinh tế như góp vốn, cho vay hoặc vay vốn từ khách hàng,
hoặc là cổ đông chi phối của khách hàng, hoặc có ký kết hợp
đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa.
Tuy nhiên KTV Đăng Hùng đã chấp nhận đi kiểm toán
cho công ty mà mình đang có quyền lợi kinh tế
– Bảo mật: Người làm kế toán và người làm kiểm toán
phải bảo mật các thông tin có được trong quá trình kiểm toán;

không được tiết lộ bất cứ một thông tin nào khi chưa được
phép của người có thẩm quyền, trừ khi có nghĩa vụ phải công
khai theo yêu cầu của pháp luật hoặc trong phạm vi quyền hạn
nghề nghiệp của mình.
Tuy nhiên KTV Đăng Hùng đã tiết lộ thông tin của công
ty khách hàng cho đối thủ cạnh tranh.
– Tư cách nghề nghiệp: Người làm kế toán và người làm
kiểm toán phải trau dồi và bảo vệ uy tín nghề nghiệp, không
được gây ra những hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp.

5

5

6

6

KTV Đăng Hùng đã tiết lộ thông tin của công ty khách
hàng cho đối thủ cạnh tranh điều đó làm cho Hùng có thẻ bị
truy tố trước pháp luật, ngoài ra Hùng còn nhận 30 triệu đồng
là tiền hoa hồng do công ty Anh Minh đưa cho, do đó hành vi
của Hùng đã làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình, của công
ty kiểm toán và của ngành kiểm toán. Hùng đã vi phạm
nguyên tắc tư cách nghề nghiệp.
* Nguy cơ phát sinh là nguy cơ do tư lợi: Nguy cơ này có
thể xảy ra do việc người làm kế toán và người làm kiểm toán
hoặc thành viên trong quan hệ gia đình ruột thịt hay quan hệ
gia đình trực tiếp của người làm kế toán và người làm kiểm

toán có các lợi ích tài chính hay lợi ích khác;
Câu 3: Triệu Tấn Minh là kiểm toán viên hành nghề của Công
ty kiểm toán AAC, được giao nhiệm vụ phụ trách kiểm toán
báo cáo tài chính năm 2014 cho công ty Cổ phần Bạch Đằng
Giang. Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minh đã
gặp các tình huống độc lập sau đây:
1. Tấn Minh là cổ đông của công ty Cổ phần Bạch Đằng
Giang. Tính đến ngày 31/12/2014 anh đang nắm giữ 5% cổ
phần của công ty này.
2. Khi phân công kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minh
phân công cho kiểm toán viên tập sự Linh Nga kiểm tra hai
6

6

7

7

khoản mục trọng yếu nhất là hàng tồn kho và giá vốn hàng
bán.
3. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minh
được công ty Cổ phần Bạch Đằng Giang biếu tặng một điện
thoại Iphone 6, đây là một trong những mặt hàng kinh doanh
của công ty.
Yêu cầu:
1. Trong từng tình huống độc lập trên, anh (chị) hãy cho
biết kiểm toán viên Triệu Tấn Minh có vi phạm đạo đức nghề
nghiệp kế toán, kiểm toán không? Vì sao?

2. Phân tích các nguy cơ (nếu có) ảnh hưởng tới tính độc
lập của kiểm toán viên trong từng tình huống trên.
Lời giải
– Tình huống 1: Kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc độc lập.
Vì theo nguyên tắc độc lập: Kiểm toán viên hành nghề và
người hành nghề kế toán không được nhận làm kiểm toán
hoặc làm kế toán cho các đơn vị mà mình có quan hệ kinh tế
hoặc quyền lợi kinh tế như góp vốn, cho vay hoặc vay vốn từ
khách hàng, hoặc là cổ đông chi phối của khách hàng, hoặc
có ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa.
– Tình huống 2: Kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc năng lực
chuyên môn và tính thận trọng
7

7

8

8

Vì theo nguyên tắc năng lực chuyên môn và tính thận
trọng: Người làm kế toán và người làm kiểm toán phải thực
hiện công việc kiểm toán, kế toán với đầy đủ năng lực chuyên
môn cần thiết, với sự thận trọng cao nhất và tinh thần làm
việc chuyên cần.
– Tình huống 3: Kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc độc lập và
nguyên tắc khách quan
Vì theo nguyên tắc độc lập: Trong quá trình kiểm toán
hoặc cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán viên hành nghề và

người hành nghề kế toán phải thực sự không bị chi phối hoặc
tác động bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm
ảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề
nghiệp của mình.
Vì theo nguyên tắc khách quan: Người làm kế toán và
người làm kiểm toán không nên nhận quà hoặc tặng quà, dự
chiêu đãi hoặc mời chiêu đãi đến mức có thể làm ảnh hưởng
đáng kể tới các đánh giá nghề nghiệp hoặc tới những người họ
cùng làm việc.
Phân tích các nguy cơ ảnh hưởng tới tính độc lập
– Tình huống 1:


+ Nguy cơ tư lợi. Trong tình huống này kiểm toán viên có
quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng sử dụng dịch vụ
kiểm toán.
8

8

9

9

+ Nguy cơ tự kiểm tra. Trong tình huống này kiểm toán
viên vừa là cổ đông của công ty khách hàng vừa là người thực
hiện kiểm toán nên có ảnh hưởng đáng kể và trực tiếp đối với
vấn đề trọng yếu của các thông tin trình bày trên báo cáo tài
chính được kiểm toán.

– Tình huống 3: Nguy cơ do tư lợi. Trong tình huống này
kiểm toán viên có thể thu được lợi ích tài chính từ khách hàng
sử dụng dịch vụ kiểm toán.
Câu 4: Kiểm toán viên Nguyễn Thanh Trúc là kiểm toán viên
hành nghề của công ty Công ty TNHH Kiểm toán ASC được
giao phụ trách kiểm toán báo cáo tài chính năm 2014 của công
ty cổ phần Bia Mai Vàng. Do cùng lúc phụ trách nhiều hợp
đồng kiểm toán và công ty cổ phần Bia Mai Vàng yêu cầu
phát hành báo cáo kiểm toán gấp nên Trúc không trực tiếp
kiểm toán mà phân công cho 10 trợ lý kiểm toán viên thực
hiện kiểm toán trong 4 ngày. Các trợ lý kiểm toán viên này
đều là sinh viên năm cuối đang thực tập tại công ty TNHH
Kiểm toán ASC.
Sau khi căn cứ vào giấy tờ làm việc của các trợ lý kiểm
toán viên, ngày 12/2/2015 kiểm toán viên Thanh Trúc đã phát
hành báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần. Trúc không biết
rằng báo cáo này được công ty cổ phần Bia Mai Vàng sử dụng
9

9

10

10

cho mục đích vay ngân hàng chứ không phải là mục đích hoàn
thiện báo cáo tài chính trước khi nộp cho cơ quan thuế ghi
trong hợp đồng kiểm toán và cản trở trợ lý kiểm toán viên
thực hiện kiểm tra khoản mục hàng tồn kho và doanh thu.

Tháng 5/2015 công ty cổ phần Bia Mai Vàng gặp khó
khăn tài chính và buộc phải tiến hành thủ tục phá sản. Khi tiến
hành thủ tục thanh lý tài sản, người ta phát hiện có nhiều sai
phạm trên báo cáo tài chính nhưng kiểm toán viên không phát
hiện được ở các khoản mục như hàng tồn kho, tiền gửi ngân
hàng, doanh thu bị khai khống trọng yếu, lập dự phòng không
đầy đủ.
Yêu cầu: Anh (chị) hãy cho biết:
1. Kiểm toán viên Nguyễn Thanh Trúc vi phạm các
nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nào khi thực hiện
hợp đồng kiểm toán này? Phân tích rõ các vi phạm.
2. Nếu bị khởi kiện, công ty TNHH Kiểm toán ASC và
kiểm toán viên Thanh Trúc có chịu trách nhiệm về các sai
phạm này không? Vì sao?
3. Đề xuất biện pháp tự bảo vệ của kiểm toán viên trong
tình huống này.
Lời giải


Phân tích
10

10

11

11

Kiểm toán viên Thanh Trúc vi phạm:

– Nguyên tắc năng lực chuyên môn và tính thận trọng. Theo
nguyên tắc này: Người làm kế toán và người làm kiểm toán
phải thực hiện công việc kiểm toán, kế toán với đầy đủ năng
lực chuyên môn cần thiết, với sự thận trọng cao nhất và tinh
thần làm việc chuyên cần. Người làm kế toán và người làm
kiểm toán cần thực hiện các biện pháp để bảo đảm rằng
những người làm việc về mặt chuyên môn dưới quyền của
mình phải được đào tạo và giám sát thích hợp.
– Nguyên tắc khách quan: Theo nguyên tắc này: Người làm kế
toán và người làm kiểm toán, trong các trường hợp phải chịu
áp lực mạnh, có thể dẫn đến việc vi phạm tính khách quan.
Việc cùng lúc phụ trách nhiều hợp đồng kiểm toán đã gây áp
lực cho kiểm toán viên Thanh Trúc và là nguyên nhân ảnh
hưởng đến tính khách quan


Phân tích
Công ty TNHH Kiểm toán ASC và kiểm toán viên Thanh
Trúc phải chịu trách nhiệm về các sai phạm này vì:
– Công ty kiểm toán và kiểm toán viên là người có lỗi cụ thể là
thiếu tính thận trọng thích đáng và không có đủ chuyên môn
nghề nghiệp khi thực hiện kiểm toán.

11

11

12

12

– Có thiệt hại và có mối quan hệ nhân quả giữa hành vi không
đúng của kiểm toán viên và khoản thiệt hại. Cụ thể căn cứ vào
kết quả kiểm toán chấp nhận toàn phần của kiểm toán viên
ngân hàng có thể cho công ty cổ phần Bia Mai Vàng vay tiền,
các nhà đầu tư bỏ vốn vào doanh nghiệp….


Biện pháp tự bảo vệ
Kiểm toán viên chứng minh khoản thiệt hại có liên quan
đến sự bất cẩn toàn bộ của cả khách hàng kiểm toán cũng như
của kiểm toán viên. Trong tình huống trên kiểm toán viên chỉ
ra được hành động của công ty cổ phần Bia Mai Vàng đã ngăn
cản kiểm toán viên trong quá trình tác nghiệp dẫn đến đưa ra
kết luận kiểm toán sai lầm và là nguyên nhân gây ra khoản
thiệt hại. Mặt khác, kiểm toán viên chỉ ra báo cáo kiểm toán
được công ty cổ phần Bia Mai Vàng sử dụng sai mục đích.
Việc đưa ra những dẫn chứng này sẽ làm giảm nhẹ trách
nhiệm pháp lý của Công ty TNHH Kiểm toán ASC và kiểm
toán viên Thanh Trúc.
Câu 5: Công ty Kiểm toán A&C nhận được lời mời thực hiện
hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2012 cho công ty
cổ phần Goldsun, công ty kiểm toán A&C đề xuất nhóm kiểm
toán bao gồm các kiểm toán viên Ngọc, Minh, Mai thực hiện
hợp đồng. Trong đó:
12

12

13

13

– Kiểm toán viên Ngọc đang làm nhân viên tư vấn thuế
cho công ty cổ phần Goldsun.
– Trong năm 2008, 2009, 2010, 2011 công ty kiểm toán
A&C đã thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo
cáo tài chính cho công ty cổ phần Goldsun.
– Mức phí của hợp đồng kiểm toán này chiếm khoảng 20%
tổng doanh thu quý II/2013 của công ty kiểm toán. Để nhận
được hợp đồng này, công ty kiểm toán phải giảm mức phí
kiểm toán thấp hơn mức giá trung bình của các công ty kiểm
toán khác trên thị trường.
Yêu cầu:
1. Phân tích các nguy cơ phát sinh ảnh hưởng tới tính độc
lập của kiểm toán viên nếu công ty kiểm toán A&C cử nhóm
kiểm toán trên thực hiện hợp đồng kiểm toán.
2. Đề xuất các biện pháp bảo vệ để có thể xóa bỏ hay giảm
nhẹ các nguy cơ ảnh hưởng tới tính độc lập.

13

13

Yêu cầu : Anh ( chị ) hãy cho biết truy thuế kiểm toán viênTrần Mai Linh có vi phạm nguyên tắc đạo đức nghềnghiệp theo Quyết định số 87/2005 / QĐ-BTC do Bộ tàichính phát hành trong tình huống trên không ? Giải thích. Lời giải : KTV và công ty truy thuế kiểm toán đã vi phạm những nguyên tắcđạo đức nghề nghiệp sau : – Độc lập : QĐ 87/2005 của Bộ kinh tế tài chính phát hành quyđịnh : Trong quy trình truy thuế kiểm toán hoặc phân phối dịch vụ kế toán, kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán phảithực sự không bị chi phối hoặc ảnh hưởng tác động bởi bất kể quyền lợi vậtchất hoặc niềm tin nào làm tác động ảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình. Kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toánkhông được nhận làm truy thuế kiểm toán hoặc làm kế toán cho những đơnvị mà mình có quan hệ kinh tế tài chính hoặc quyền lợi và nghĩa vụ kinh tế tài chính như gópvốn, cho vay hoặc vay vốn từ người mua, hoặc là cổ đông chiphối của người mua, hoặc có ký kết hợp đồng gia công, dịchvụ, đại lý tiêu thụ sản phẩm & hàng hóa : Trong tình huống này, KTV TrầnMai Linh đã chính thức là một cổ đông của công ty TNHHThương Mại An Điền trong thời hạn truy thuế kiểm toán. Kiểm toán viên hành nghề không được vừa làm dịch vụkế toán, như ghi sổ kế toán, lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, kiểm toánnội bộ, định giá gia tài, tư vấn quản trị, tư vấn kinh tế tài chính, vừalàm dịch vụ truy thuế kiểm toán cho cùng một người mua. Ngược lại, người làm dịch vụ kế toán không được làm truy thuế kiểm toán chocùng một người mua : KTV Trần Mai Linh đã vi phạm nguyêntắc độc lập khi vừa thực thi hoạt động giải trí truy thuế kiểm toán và vừa thựchiện hoạt động giải trí tư vấn thuế cho công ty TNHH Thương mạiAn Điền. – Tính khách quan : Người làm kế toán và người làm kiểmtoán phải công minh, tôn trọng thực sự và không được thànhkiến, thiên vị. Khi đoàn truy thuế kiểm toán của KTV Trần Mai Linh tham gianhiều bữa tiệc nhà hàng siêu thị do công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại AnĐiền tổ chức triển khai sẽ làm cho tính khách quan bị ảnh hưởng tác động, dẫnđến việc kiểm toán viên Trần Mai Linh phát hành báo cáokiểm toán với quan điểm gật đầu toàn phần so với báo cáo giải trình tàichính năm năm trước của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại An Điền mặcdù vẫn còn sống sót sai sót trọng điểm cần phải kiểm soát và điều chỉnh – Tuân thủ chuẩn mực trình độ : Người làm kế toánvà người làm truy thuế kiểm toán phải triển khai việc làm kế toán, truy thuế kiểm toán theo những kỹ thuật và chuẩn mực trình độ đãquy định trong chuẩn mực kế toán, chuẩn mực truy thuế kiểm toán ViệtNam, pháp luật của Hội nghề nghiệp và những lao lý pháp luậthiện hànhKTV Trần Mai Linh đã có hành vi không tuân thủ chuẩnmực trình độ khi phát hành báo cáo giải trình truy thuế kiểm toán với ý kiếnchấp nhận toàn phần khi vẫn còn sai sót trọng điểm. Câu 2 : Công ty Cổ phần Nam Việt chuyên sản xuất kinhdoanh loại sản phẩm bằng tay thủ công mỹ nghệ do ông Nguyễn Văn Mạnhlàm tổng giám đốc. Trong năm năm ngoái, ông Nguyễn Văn Mạnhmời công ty Kiểm toán Kiến Thành thực hiện truy thuế kiểm toán báocáo kinh tế tài chính năm năm trước. Đoàn truy thuế kiểm toán do truy thuế kiểm toán viênĐăng Hùng làm trưởng phi hành đoàn. Hiện tại kiểm toán viên Đăng Hùng cũng đang cho côngty Cổ phần Nam Việt vay vốn 300 triệu đồng, lãi suất vay 10 % / 1 năm. Linh là bạn gái của kiểm toán viên Đăng Hùng đang làmviệc tại phòng tăng trưởng loại sản phẩm của công ty Anh Minh ( mộttrong những đối thủ cạnh tranh cạnh tranh đối đầu lớn của công ty Cổ phần NamViệt ), có nhu yếu kiểm toán viên Đăng Hùng phân phối một sốthông tin về loại sản phẩm của công ty Cổ phần Nam Việt. Kiểmtoán viên Đăng Hùng đã bật mý cho Linh và nhận của công tyAnh Minh 30 triệu đồng tiền hoa hồng. Yêu cầu : a. Anh ( chị ) hãy cho biết những đối tượng người tiêu dùng trong tình huốngtrên có vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp không. Giảithích. b. Trong tình huống trên phát sinh rủi ro tiềm ẩn nào hoàn toàn có thể dẫnđến việc tuân thủ nguyên tắc cơ bản hoàn toàn có thể bị rình rập đe dọa ? Lời giải : * KTV Đăng Hùng đã vi phạm những nguyên tắc đạo đứcsau : – Tính độc lập : Kiểm toán viên hành nghề và người hànhnghề kế toán không được nhận làm truy thuế kiểm toán hoặc làm kếtoán cho những đơn vị chức năng mà mình có quan hệ kinh tế tài chính hoặc quyềnlợi kinh tế tài chính như góp vốn, cho vay hoặc vay vốn từ người mua, hoặc là cổ đông chi phối của người mua, hoặc có ký kết hợpđồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ sản phẩm & hàng hóa. Tuy nhiên KTV Đăng Hùng đã đồng ý đi kiểm toáncho công ty mà mình đang có quyền hạn kinh tế tài chính – Bảo mật : Người làm kế toán và người làm kiểm toánphải bảo mật thông tin những thông tin có được trong quy trình truy thuế kiểm toán ; không được bật mý bất kể một thông tin nào khi chưa đượcphép của người có thẩm quyền, trừ khi có nghĩa vụ và trách nhiệm phải côngkhai theo nhu yếu của pháp lý hoặc trong khoanh vùng phạm vi quyền hạnnghề nghiệp của mình. Tuy nhiên KTV Đăng Hùng đã bật mý thông tin của côngty người mua cho đối thủ cạnh tranh cạnh tranh đối đầu. – Tư cách nghề nghiệp : Người làm kế toán và người làmkiểm toán phải trau dồi và bảo vệ uy tín nghề nghiệp, khôngđược gây ra những hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp. KTV Đăng Hùng đã bật mý thông tin của công ty kháchhàng cho đối thủ cạnh tranh cạnh tranh đối đầu điều đó làm cho Hùng có thẻ bịtruy tố trước pháp lý, ngoài những Hùng còn nhận 30 triệu đồnglà tiền hoa hồng do công ty Anh Minh đưa cho, do đó hành vicủa Hùng đã làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình, của côngty truy thuế kiểm toán và của ngành truy thuế kiểm toán. Hùng đã vi phạmnguyên tắc tư cách nghề nghiệp. * Nguy cơ phát sinh là rủi ro tiềm ẩn do tư lợi : Nguy cơ này cóthể xảy ra do việc người làm kế toán và người làm kiểm toánhoặc thành viên trong quan hệ mái ấm gia đình ruột thịt hay quan hệgia đình trực tiếp của người làm kế toán và người làm kiểmtoán có những quyền lợi kinh tế tài chính hay quyền lợi khác ; Câu 3 : Triệu Tấn Minh là kiểm toán viên hành nghề của Côngty truy thuế kiểm toán AAC, được giao trách nhiệm đảm nhiệm kiểm toánbáo cáo kinh tế tài chính năm năm trước cho công ty Cổ phần Bạch ĐằngGiang. Khi thực thi truy thuế kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minh đãgặp những tình huống độc lập sau đây : 1. Tấn Minh là cổ đông của công ty Cổ phần Bạch ĐằngGiang. Tính đến ngày 31/12/2014 anh đang nắm giữ 5 % cổphần của công ty này. 2. Khi phân công truy thuế kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minhphân công cho kiểm toán viên tập sự Linh Nga kiểm tra haikhoản mục trọng điểm nhất là hàng tồn dư và giá vốn hàngbán. 3. Trong quy trình truy thuế kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minhđược công ty Cổ phần Bạch Đằng Giang biếu khuyến mãi ngay một điệnthoại Iphone 6, đây là một trong những mẫu sản phẩm kinh doanhcủa công ty. Yêu cầu : 1. Trong từng tình huống độc lập trên, anh ( chị ) hãy chobiết kiểm toán viên Triệu Tấn Minh có vi phạm đạo đức nghềnghiệp kế toán, truy thuế kiểm toán không ? Vì sao ? 2. Phân tích những rủi ro tiềm ẩn ( nếu có ) ảnh hưởng tác động tới tính độclập của kiểm toán viên trong từng tình huống trên. Lời giải – Tình huống 1 : Kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc độc lập. Vì theo nguyên tắc độc lập : Kiểm toán viên hành nghề vàngười hành nghề kế toán không được nhận làm kiểm toánhoặc làm kế toán cho những đơn vị chức năng mà mình có quan hệ kinh tếhoặc quyền lợi và nghĩa vụ kinh tế tài chính như góp vốn, cho vay hoặc vay vốn từkhách hàng, hoặc là cổ đông chi phối của người mua, hoặccó ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ sản phẩm & hàng hóa. – Tình huống 2 : Kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc năng lựcchuyên môn và tính thận trọngVì theo nguyên tắc năng lượng trình độ và tính thậntrọng : Người làm kế toán và người làm truy thuế kiểm toán phải thựchiện việc làm truy thuế kiểm toán, kế toán với khá đầy đủ năng lượng chuyênmôn thiết yếu, với sự thận trọng cao nhất và niềm tin làmviệc chịu khó. – Tình huống 3 : Kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc độc lập vànguyên tắc khách quanVì theo nguyên tắc độc lập : Trong quy trình kiểm toánhoặc cung ứng dịch vụ kế toán, kiểm toán viên hành nghề vàngười hành nghề kế toán phải thực sự không bị chi phối hoặctác động bởi bất kể quyền lợi vật chất hoặc niềm tin nào làmảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghềnghiệp của mình. Vì theo nguyên tắc khách quan : Người làm kế toán vàngười làm truy thuế kiểm toán không nên nhận quà hoặc Tặng Kèm quà, dựchiêu đãi hoặc mời chiêu đãi đến mức hoàn toàn có thể làm ảnh hưởngđáng kể tới những nhìn nhận nghề nghiệp hoặc tới những người họcùng thao tác. Phân tích những rủi ro tiềm ẩn ảnh hưởng tác động tới tính độc lập – Tình huống 1 : + Nguy cơ tư lợi. Trong tình huống này kiểm toán viên cóquan hệ kinh doanh thương mại mật thiết với người mua sử dụng dịch vụkiểm toán. + Nguy cơ tự kiểm tra. Trong tình huống này kiểm toánviên vừa là cổ đông của công ty người mua vừa là người thựchiện truy thuế kiểm toán nên có tác động ảnh hưởng đáng kể và trực tiếp đối vớivấn đề trọng điểm của những thông tin trình diễn trên báo cáo giải trình tàichính được truy thuế kiểm toán. – Tình huống 3 : Nguy cơ do tư lợi. Trong tình huống nàykiểm toán viên hoàn toàn có thể thu được quyền lợi kinh tế tài chính từ khách hàngsử dụng dịch vụ truy thuế kiểm toán. Câu 4 : Kiểm toán viên Nguyễn Thanh Trúc là truy thuế kiểm toán viênhành nghề của công ty Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm toán ASC đượcgiao đảm nhiệm truy thuế kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm năm trước của côngty CP Bia Mai Vàng. Do cùng lúc đảm nhiệm nhiều hợpđồng truy thuế kiểm toán và công ty CP Bia Mai Vàng yêu cầuphát hành báo cáo giải trình truy thuế kiểm toán gấp nên Trúc không trực tiếpkiểm toán mà phân công cho 10 trợ lý kiểm toán viên thựchiện truy thuế kiểm toán trong 4 ngày. Các trợ lý kiểm toán viên nàyđều là sinh viên năm cuối đang thực tập tại công ty TNHHKiểm toán ASC.Sau khi địa thế căn cứ vào sách vở thao tác của những trợ lý kiểmtoán viên, ngày 12/2/2015 kiểm toán viên Thanh Trúc đã pháthành báo cáo giải trình truy thuế kiểm toán đồng ý toàn phần. Trúc không biếtrằng báo cáo giải trình này được công ty CP Bia Mai Vàng sử dụng1010cho mục tiêu vay ngân hàng nhà nước chứ không phải là mục tiêu hoànthiện báo cáo giải trình kinh tế tài chính trước khi nộp cho cơ quan thuế ghitrong hợp đồng truy thuế kiểm toán và cản trở trợ lý truy thuế kiểm toán viênthực hiện kiểm tra khoản mục hàng tồn dư và lệch giá. Tháng 5/2015 công ty CP Bia Mai Vàng gặp khókhăn kinh tế tài chính và buộc phải thực thi thủ tục phá sản. Khi tiếnhành thủ tục thanh lý tài sản, người ta phát hiện có nhiều saiphạm trên báo cáo giải trình kinh tế tài chính nhưng kiểm toán viên không pháthiện được ở những khoản mục như hàng tồn dư, tiền gửi ngânhàng, lệch giá bị khai khống trọng điểm, lập dự trữ khôngđầy đủ. Yêu cầu : Anh ( chị ) hãy cho biết : 1. Kiểm toán viên Nguyễn Thanh Trúc vi phạm cácnguyên tắc đạo đức nghề nghiệp truy thuế kiểm toán nào khi thực hiệnhợp đồng truy thuế kiểm toán này ? Phân tích rõ những vi phạm. 2. Nếu bị khởi kiện, công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm toán ASC vàkiểm toán viên Thanh Trúc có chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về những saiphạm này không ? Vì sao ? 3. Đề xuất giải pháp tự bảo vệ của kiểm toán viên trongtình huống này. Lời giảiPhân tích10101111Kiểm toán viên Thanh Trúc vi phạm : – Nguyên tắc năng lượng trình độ và tính thận trọng. Theonguyên tắc này : Người làm kế toán và người làm kiểm toánphải thực thi việc làm truy thuế kiểm toán, kế toán với khá đầy đủ nănglực trình độ thiết yếu, với sự thận trọng cao nhất và tinhthần thao tác cần mẫn. Người làm kế toán và người làmkiểm toán cần triển khai những giải pháp để bảo vệ rằngnhững người thao tác về mặt trình độ dưới quyền củamình phải được đào tạo và giảng dạy và giám sát thích hợp. – Nguyên tắc khách quan : Theo nguyên tắc này : Người làm kếtoán và người làm truy thuế kiểm toán, trong những trường hợp phải chịuáp lực mạnh, hoàn toàn có thể dẫn đến việc vi phạm tính khách quan. Việc cùng lúc đảm nhiệm nhiều hợp đồng truy thuế kiểm toán đã gây áplực cho kiểm toán viên Thanh Trúc và là nguyên do ảnhhưởng đến tính khách quanPhân tíchCông ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm toán ASC và kiểm toán viên ThanhTrúc phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về những sai phạm này vì : – Công ty truy thuế kiểm toán và kiểm toán viên là người có lỗi đơn cử làthiếu tính thận trọng thích đáng và không có đủ chuyên mônnghề nghiệp khi triển khai truy thuế kiểm toán. 11111212 – Có thiệt hại và có mối quan hệ nhân quả giữa hành vi khôngđúng của kiểm toán viên và khoản thiệt hại. Cụ thể địa thế căn cứ vàokết quả truy thuế kiểm toán gật đầu toàn phần của truy thuế kiểm toán viênngân hàng hoàn toàn có thể cho công ty CP Bia Mai Vàng vay tiền, những nhà đầu tư bỏ vốn vào doanh nghiệp …. Biện pháp tự bảo vệKiểm toán viên chứng tỏ khoản thiệt hại có liên quanđến sự thiếu cẩn trọng hàng loạt của cả người mua truy thuế kiểm toán cũng nhưcủa kiểm toán viên. Trong tình huống trên kiểm toán viên chỉra được hành vi của công ty CP Bia Mai Vàng đã ngăncản kiểm toán viên trong quy trình tác nghiệp dẫn đến đưa rakết luận truy thuế kiểm toán sai lầm đáng tiếc và là nguyên do gây ra khoảnthiệt hại. Mặt khác, kiểm toán viên chỉ ra báo cáo giải trình kiểm toánđược công ty CP Bia Mai Vàng sử dụng sai mục tiêu. Việc đưa ra những dẫn chứng này sẽ làm giảm nhẹ tráchnhiệm pháp lý của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kiểm toán ASC và kiểmtoán viên Thanh Trúc. Câu 5 : Công ty Kiểm toán A&C nhận được lời mời thực hiệnhợp đồng truy thuế kiểm toán Báo cáo kinh tế tài chính năm 2012 cho công tycổ phần Goldsun, công ty truy thuế kiểm toán A&C đề xuất kiến nghị nhóm kiểmtoán gồm có những kiểm toán viên Ngọc, Minh, Mai thực hiệnhợp đồng. Trong đó : 12121313 – Kiểm toán viên Ngọc đang làm nhân viên cấp dưới tư vấn thuếcho công ty CP Goldsun. – Trong năm 2008, 2009, 2010, 2011 công ty kiểm toánA và C đã triển khai hợp đồng cung ứng dịch vụ truy thuế kiểm toán Báocáo kinh tế tài chính cho công ty CP Goldsun. – Mức phí của hợp đồng truy thuế kiểm toán này chiếm khoảng chừng 20 % tổng doanh thu quý II / 2013 của công ty truy thuế kiểm toán. Để nhậnđược hợp đồng này, công ty truy thuế kiểm toán phải giảm mức phíkiểm toán thấp hơn mức giá trung bình của những công ty kiểmtoán khác trên thị trường. Yêu cầu : 1. Phân tích những rủi ro tiềm ẩn phát sinh ảnh hưởng tác động tới tính độclập của kiểm toán viên nếu công ty truy thuế kiểm toán A&C cử nhómkiểm toán trên thực thi hợp đồng truy thuế kiểm toán. 2. Đề xuất những giải pháp bảo vệ để hoàn toàn có thể xóa bỏ hay giảmnhẹ những rủi ro tiềm ẩn ảnh hưởng tác động tới tính độc lập. 1313

Source: https://evbn.org
Category: Góc Nhìn