Thời điểm xuất hoá đơn dịch vụ, xây dựng, bán hàng

Hóa đơn giá trị gia tăng

Thời điểm xuất hoá đơn bán hàng, dịch vụ, xây dựng

Thời điểm xuất hóa đơn bán hàng, dịch vụ, xây dựng, xây lắp, xăng dầu, cho thuê văn phòng, cho thuê tài sản, xuất khẩu, lãi vay, học phí, vé máy bay, dịch vụ viễn thông, truyền hình…

Chú ý:
– Bài viết dưới đây là quy định thời điểm xuất hóa đơn theo Thông tư 39 (nghĩa là quy định về thời điểm xuất hóa đơn giấy).
– Còn quy định thời điểm điểm xuất hóa đơn điện tử theo Thông tư 78 và Nghị định 123 thì các bạn xem tại đây nhé: Thời điểm xuất hóa đơn điện tử.

—————————————————————————————–

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 điều 16 Thông tư 39/TT-BTC Quy định về thời điểm xuất hoá đơn GTGT cụ thể như sau:

————————————————————————————
 

1. Thời điểm xuất hóa đơn hàng hoá:

– Thời điểm lập hoá đơn GTGT (Ngày lập) là

thời điểm chuyển giao

quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua,

không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ví dụ

: Ngày 20/11/2021 Công ty Kế toán Thiên Ưng có xuất hàng ra khỏi kho bán cho khách hàng -> Thì

ngày hôm đó

Công ty phải xuất hóa đơn

(

Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được

)

 

– Trường hợp giao hàng nhiều lần thì mỗi lần giao hàng đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa được giao tương ứng.

 

—————————————————————————————
 

2. Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ:

– Ngày lập hóa đơn là

ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ

, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Nếu DN cung ứng dịch vụ thực hiện

thu tiền trước hoặc trong

khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là

ngày thu tiền.

Ví dụ 1

:

Cty A cung cấp dịch vụ kế toán theo tháng từ tháng 1 – đến tháng 3: Thì dịch vụ hoàn thành tháng nào ->

Ngày cuối cùng của tháng đó

sẽ phải xuất hóa đơn (Dịch vụ tháng 1 sẽ xuất hóa đơn vào ngày 30 (hoặc 31)

Ví dụ 2

: Cty A cung cấp dịch vụ kiểm tra rà soát lại sổ sách kế toán. Ngày 12/11/2021 ngay khi ký hợp đồng Cty A

nhận trước

30% giá trị hợp đồng
  -> Ngày lập hóa đơn đầu tiên sẽ là ngày 12/11/2021

(Số tiền trên hóa đơn là 30% giá trị hợp đồng)

  -> Khi nào

hoàn thành xong việc cung ứng dịch vụ

sẽ suất hóa đơn cuối cùng

(Số tiền còn lại, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa)

– Dịch vụ hoàn thành trong tháng nào thì phải lập ngay hóa đơn trong tháng đó. Trường hợp doanh nghiệp dự kiến đến đầu tháng sau mới lập hóa đơn cho doanh thu dịch vụ hoàn thành trong tháng trước là sai quy định.

(Theo Công văn số 10309/CT-TTHT ngày 24/10/2016 của Cục Thuế TP. HCM)

Lưu ý:

– Trường hợp kinh doanh dịch vụ thì trên hóa đơn

không nhất thiết phải có tiêu thức

“

đơn vị tính”

.

(Theo khoản 2 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

Chú ý:

 Khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng thì

không phải xuất hóa đơn.

Theo Công văn Số 13675/BTC-CST ngày ngày 14/10/2013 của Bộ tài chính gửi cho hội kiểm toán Việt Nam:

“Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư

vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng

;

nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng

(

tại thời điểm nhận tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng

) thì tổ chức cung ứng dịch vụ

không phải xuất hóa đơn GTGT

đối với khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng này.”

Xem thêm:

Thời điểm ghi nhận doanh thu dịch vụ

————————————————————————————-
 

3. Thời điểm xuất hóa đơn cung cấp điện, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình:

 

– Ngày lập hóa đơn thực hiện

chậm nhất không quá bảy (7) ngày

kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua.

 ——————————————————————————–

 

4. Thời điểm xuất hóa đơn xây dựng, xây lắp:

– Ngày lập hóa đơn là

thời điểm nghiệm thu, bàn giao

công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành,

không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Một số lưu ý:

– Trường hợp giao hàng

nhiều lần

hoặc

bàn giao từng

hạng mục, công đoạn dịch vụ thì

mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn

cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

– Trường hợp DN kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện

thu tiền theo tiến độ

thực hiện dự án hoặc

tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng

thì ngày lập hóa đơn là

ngày thu tiền.

Tiền đặt cọc mua căn hộ không phải xuất hóa đơn:

Trường hợp 53 khách hàng chuyển tiền vào tài khoản của Công ty để

đặt cọc giữ chỗ mua căn hộ dự án

(từ năm 2010, 2011, 2012), khách hàng

chưa ký hợp đồng mua bán

cũng như chưa có bất kỳ văn bản thảo thuận nào về việc mua bán căn hộ thì Công ty

chưa phải lập hóa đơn GTGT

.

Trường hợp khoản tiền của 53 khách hàng chuyển tiền vào tài khoản của Công ty là khoản tiền mua căn hộ được thực hiện

thanh toán theo tiến độ

thực hiện dự án hoặc

tiến độ thu tiền

trong hợp đồng với Công ty thì Công ty

phải lập hóa đơn GTGT

theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.

Trong trường hợp đến thời điểm bắt buộc thực hiện giao dịch theo như thỏa thuận đặt cọc giữa Công ty và khách hàng mà khách hàng không đến để thực hiện giao dịch thì Công ty được ghi nhận khoản tiền trên vào

thu nhập khác.

(Theo Công văn 68718/CT-TTHT ngày 12/10/2018 của Cục thuế TP. Hà Nội)

– Đối với tiền đặt cọc: Trường hợp khi Công ty có nhận một khoản

tiền đặt cọc của khách hàng

trước khi ký hợp đồng

để đảm bảo việc giữ chỗ mua căn hộ hình thành trong tương lai

(bao gồm cả trường hợp khách hàng tiếp tục ký hợp đồng hoặc khách hàng không ký hợp đồng mua căn hộ) nếu việc thu tiền đặt cọc

không nằm trong tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng

, thì Công ty

chưa phải lập hóa đơn GTGT.

Cách hạch toán tiền đặt cọc

Xem thêm:

– Đối với việc sử dụng hóa đơn: Công ty có thực hiện thu tiền mua căn hộ của khách hàng theo tiến độ, trường hợp

cùng một khách hàng nộp tiền cho một hợp đồng

nhiều lần trong ngày thì đơn vị xuất

01 hóa đơn tổng trong ngày

theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.

(Theo công văn 39313/CT-HTr ngày 13/06/2016 của Cục thuế TP Hà Nội)

Xem thêm:

Cách viết hóa đơn xây dựng

————————————————————————————————–
 

5. Thời điểm xuất hóa đơn xăng dầu:

– Trường hợp

bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ

cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh;

cung cấp dịch vụ ngân hàng

,

chứng khoán

, ngày lập hóa đơn

thực hiện định kỳ theo hợp đồng

giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng

chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng

phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

 ——————————————————————————–

6. Thời điểm xuất hóa đơn xuất khẩu:

“Khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài

sử dụng Hóa đơn thương mại.

– Thời điểm xuất hóa đơn hàng xuất khẩu

cũng được xác định như thời điểm bán hàng hóa bên trên

(

Tức là ngày chuyển giao hàng cho khách hàng

)

– Nhưng 

Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế

là

ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan

”.

(Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC)

 

Xem thêm:

Cách hạch toán tỷ giá hàng xuất khẩu

———————————————————————————————
 

7. Mức phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm:

Theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

 
“Điều 24. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:

1. Phạt cảnh cáo

đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng

không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế

và

có tình tiết giảm nhẹ

;

3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng

đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng

không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế

,

trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.

4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng

đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ,

trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;

“

————————————————————–

 

8. Hóa đơn sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT (Bên mua)

Theo như Công văn 2104/TCT-KK ngày 06/06/2014 của Tổng Cục thuế hướng dẫn cho Cục thuế thành phố Hà Nội như sau:

“Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin mua hàng hóa từ các nhà cung cấp (trang thiết bị, vật tư sử dụng để nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà cung cấp không xuất hóa đơn GTGT khi giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý

được kê khai, hoàn thuế

đối với những hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào do người bán lập sai thời điểm

nếu các hóa đơn này có đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. Các đơn vị cung cấp hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn.”

Hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm có được khấu trừ

Chi tiết xem thêm:

———————————————————————————–

Nếu viết sai hoá đơn các bạn xem cách xử lý tại đây nhé

:

Cách xử lý khi viết sai hóa đơn GTGT

——————————————————————————————

 

Các bạn muốn học cách tính thuế – kê khai thuế hàng tháng/quý, xử lý hóa đơn chứng từ, Quyết toán thuế cuối năm … Có thể tham gia: 

Lớp học kế toán thuế

 thực tế tại Kế toán Thiên Ưng.

Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!

——————————————————————————————–
 

Xem thêm