Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân thời vụ thử việc giao khoán

Cách tính thuế TNCN thời vụ – giao khoán – thử việc – dịch vụ

Cách tính thuế thu nhập cá nhân thử việc, thời vụ… Quy định về hướng dẫn tính thuế TNCN đối với hợp đồng giao khoán, thử việc, thời vụ, dịch vụ cá nhân thuê ngoài…

Quy định về việc tính thuế TNCN thời vụ, giao khoán, thử việc ..

Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân

trả tiền công

tiền thù lao

tiền chi khác

cho cá nhân cư trú

không ký hợp đồng lao động

heo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này

) hoặc

ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng

có

tổng

mức trả thu nhập

từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên

thì phải khấu trừ thuế theo mức

10%

trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân

chỉ có duy nhất

thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng

ước tính tổng

mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh

chưa đến mức

phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập

làm cam kết

(theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ

tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập

không khấu trừ thuế

Kết thúc năm

tính thuế, tổ chức trả thu nhập

vẫn phải

tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết

phải chịu trách nhiệm

về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự

gian lận

sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và

có mã số thuế

tại thời điểm cam kết.”

Hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

Theo Công văn số 4910/TCT-DNNCN ngày 15/12/2021 của Tổng cục Thuế

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần Giao Hàng Tiết Kiệm

chi trả dịch vụ cho cá nhân không kinh doanh

thực hiện giao nhận hàng hóa cho khách hàng thì khoản chi trả này thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Công ty có trách nhiệm

khấu trừ thuế TNCN

theo hướng dẫn tại điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính nêu trên.

————————————————————————

Quy định về việc tính thuế TNCN hợp đồng dịch vụ cá nhân kinh doanh:

Theo Công văn 2355/TCT-DNNCN ngày 10/6/2019 của Tổng cục thuế:

– Trường hợp Công ty TNHH Manabox Việt Nam-TP Hà Nội (Công ty) ký

hợp đồng lao động

với cá nhân thì Công ty thực hiện các quy định về khấu trừ Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và thực hiện quyết toán Thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân theo quy định,

không phân biệt

cá nhân là

chủ hộ kinh doanh

hay

không phải là chủ hộ kinh doanh

– Trường hợp Công ty

ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân

đáp ứng tác điều kiện là

thương nhân

như:

Có đăng ký kinh doanh cùng ngành nghề hoặc có đăng ký thuế theo hình thức hộ kinh doanh cùng ngành nghề với hợp đồng dịch vụ

, thì Công ty

không khấu trừ thuế TNCN

mà cá nhân (hộ kinh doanh)

phải cấp hóa đơn

(nếu thuộc diện được sử dụng hóa đơn) hoặc

lập Bảng kê

thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn

mẫu số 01/TNDN

(nếu không thuộc diện được sử dụng hóa đơn).

– Trường hợp Công ty

ký hợp đồng với cá nhân khác với trường hợp nêu trên

thì Công ty thực hiện

khấu trừ

theo quy định về tiền lương, tiền công theo

thuế suất 10%

trước khi trả cho cá nhân.

Đề nghị Công ty căn cứ hợp đồng thực tế ký với cá nhân và liên hệ với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn đúng theo quy định nêu trên.”

———————————————————————-

KẾT LUẬN

: Tùy vào loại hợp đồng (tức là bản chất của loại hợp đồng) mà Doanh nghiệp ký với cá nhân: => Mà cách tính thuế sẽ khác nhau:

1. Nếu ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân

KINH DOANH

– Thì phải lập bảng kê 01/TNDN (

nếu cá nhân không thuộc diện được sử dụng hóa đơn – tức là có Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm

);
– Nếu thuộc diện được sử dụng hóa đơn

(tức là có Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên)

thì

phải có hóa đơn bán hàng

(mua của Chi cục thuế).

Chi tiết xem tại đây:

Xử lý chi phí không có hóa đơn

.

2. Nếu ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng; Hợp đồng thử việc; Hợp đồng thời vụ; Hoặc không ký hợp đồng lao động

(mà là các loại hợp đồng khác theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 nêu trên như: Tiền hoa hồng môi giới; Hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ với cá nhân

KHÔNG kinh doanh

…chi tiết các bạn có thể xem thêm 1 số Công văn bên dưới nhé): =>

Khi trả thu nhập sẽ có các trường hợp như sau

———————————————————————–

a, Nếu khi trả thu nhập mà có Tổng mức trả thu nhập

dưới 2 triệu /lần hoặc /tháng

: => Thì

không khấu trừ 10% thuế TNCN.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những hồ sơ sau để đưa vào chi phí hợp lý:

Hợp đồng lao động (giao khoán, dịch vụ, thử việc …); CMND photo của cá nhân; Chứng từ thanh toán; Bảng chấm công (thời vụ, thử việc) hoặc Biên bản nghiệm thu (giao khoán, dịch vụ …)

Ví dụ 1:

Cty

kế toán Thiên Ưng

ký hợp đồng giao khoán dọn dẹp văn phòng Cty với cá nhân A với mức chi phí là: 300.000 và làm trong 1 ngày.

-> Như vậy Tổng mức thu nhập < 2tr, nên không khấu trừ 10% thuế TNCN.

Vi dụ 2:

Công ty kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng dịch vụ lắp đặt điều hòa với Cá nhân A với chi phí là: 300.000/1 bộ (lắp 3 bộ) -> Tổng chi phí là 900.000.

Cách tính thuế TNCN dịch vụ lắp đặt như sau:

– Nếu là cá nhân không kinh doanh: Thì không khấu trừ 10% (vì tổng thu nhập dưới 2tr).

– Nếu là cá nhân Kinh doanh: Thì lập bảng kê 01/TNDN (nếu cá nhân A có Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm) hoặc Phải có hóa đơn (Nếu có Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên)

————————————————————————–

b, Nếu khi trả thu nhập mà có Tổng mức trả thu nhập

từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên.

=> Thì

phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những hồ sơ sau để đưa vào chi phí hợp lý:

Hợp đồng lao động (giao khoán, dịch vụ, thử việc …); CMND photo của cá nhân; Chứng từ thanh toán; Bảng chấm công (thời vụ, thử việc) hoặc Biên bản nghiệm thu (giao khoán, dịch vụ …); Kê khai thuế TNCN tháng, quý đó và chứng từ nộp tiền thuế TNCN tháng, quý đó.

Ví dụ 3:

Cty kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng thời vụ dưới 3 tháng với cá nhân A với mức lương là 4tr/1 tháng và phụ cấp ăn ca là 500k.

Cách tính thuế TNCN thời vụ như sau:

Số thuế TNCN phải nộp = (4tr + 500k) x 10% = 450.000đ.

=> Vì tính theo biểu toàn phần, tức là lấy Tổng thu nhập để nhân với 10% nhé => Không giảm trừ như khi tính theo biểu lũy tiến từng phần áp dụng với HĐLĐ từ 3 tháng trở lên nhé.

Cụ thể: Theo Công văn 4217/CT-TTHT ngày 26/5/2015 của Cục thuế TP. HCM

“Trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng với Ông Nguyễn Văn A thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ theo thuế suất 10% trên tổng mức chi trả từ 2 triệu đồng trở lên (

không được trừ tiền cơm giữa ca, tiền ngoài giờ

).
Ví dụ: trong tháng 3 Ông A mức lương 10.000.000 đồng, phụ cấp tiền cơm 680.000 đồng, tiền ngoài giờ 227.272 đồng thì Công ty kê khai, khấu trừ thuế TNCN 10% trên tổng mức chi trả là 10.907.272 đồng.”

Ví dụ 4

Kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng thử việc với Nhân viên A thời gian 1 tháng từ ngày 1/12/2021 – 30/12/2021 với mức lương là 5.100.000 (Đáp ứng đúng quy định về hợp đồng thử việc là: Thời gian thử việc không quá 30 ngày và mức lương là 85%)

– Nhưng tháng 12 nhân viên chỉ đi làm 15 ngày: Mức lương nhân viên A được nhận = 5.100.000 x 15 / 26 = 2.940.000

=> Như vậy là Tổng mức trả thu nhập lớn hơn (2.000.000) đồng/lần => Nên phải khấu trừ 10% = 2.940.000 x 10% = 294.000.

– Nếu nhân viên A đi làm 10 ngày tức là = 5.100.000 x 10 / 26 = 1.960.000 => Thì không phải khấu trừ 10% thuế TNCN

————————————————————

Chú ý:

Nếu không muốn khấu trừ 10%

thì các bạn có thể

làm bản cam kết 02/CK-TNCN

cam kết thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ chưa tới mức phải khấu trừ thì kế toán tạm thời không khấu trừ thuế TNCN.

Tải mẫu về tại đây:

Mẫu cam kết 02/CK-TNCN

Điều kiện làm cam kết 02 (tại thời điểm làm cam kết):

1. Cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN phải có MST tại thời điểm cam kết.

2. Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên.

3. Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Lưu ý

: Nếu cá nhân đó

có thu nhập 2 nơi

thì:

Không được làm cam kết

và

phải khấu trừ 10%.

Cụ thể theo Công văn 53094/CT-TTHT ngày 12/8/2016 của Cục thuế TP Hà Nội:

“Căn cứ quy định trên, trường hợp các cá nhân ký hợp đồng với đơn vị dưới 03 tháng, trong năm dương lịch trước khi vào đơn vị những cá nhân này

đã đi làm ở nơi khác

và có thu nhập tại những nơi này, đã có mã số thuế cá nhân thì các cá nhân này

không thuộc diện làm cam kết

; Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.”

Theo Công văn 4389/TCT-TNCN ngày 08/11/2018 của Tổng cục thuế:

“- Trường hợp tổ chức trả thu nhập không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng trả thu nhập theo từng lần phát sinh từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định.
– Trường hợp, trong năm người lao động

có nhiều lần

thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên

tại cùng một tổ chức

trả thu nhập ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó

lập một bản cam kết

theo mẫu 02/CK-TNCN. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.

– Trường hợp, trong năm người lao động

có nhiều lần

thu nhập 2.000.000 đồng/lần trở lên

tại nhiều tổ chức

trả thu nhập mà ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân đó

lập bản cam kết tại từng đơn vị

chi trả thu nhập theo mẫu 02/CK-TNCN. Tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đối với từng lần chi trả trên 2 triệu đồng.”

Nếu gian lận khi làm cam kết 02 thì cá nhân bị xử phạt:

Theo Công văn 1353/TCT-DNNCN ngày 11/4/2019 của Tổng cục thuế:

“Căn cứ hướng dẫn nêu trên và công văn hỏi Cục Thuế tỉnh Bình Thuận, trường hợp trong năm 2018 người lao động là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng chưa trích khấu trừ 10% do có bản cam kết theo quy định tại điểm i, khoản 1, Điều 25, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính nhưng trong quá trình thanh kiểm tra cơ quan thuế phát hiện có sự

gian lận

về cam kết của người nhận thu nhập thì

cá nhân nhận thu nhập

bị xử phạt vi phạm thủ tục hành chính thuế theo các quy định tại điểm a, khoản 2, Điều 6 và khoản 2, Điều 10, Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính.”

———————————————————————–

Chi tiết các bạn xem thêm các Công văn dưới đây nhé:

Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân nhân công thuê ngoài:

Công văn 2547/TCT-TNCN ngày 12 tháng 06 năm 2017 của Tổng cục thuế: V/v chính sách thuế TNCN đối với hợp đồng nhân công thuê ngoài.

“Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH MTV cấp nước và Môi trường đô thị Đồng Tháp (Công ty) ký hợp đồng với cá nhân

không có đăng ký kinh doanh

để thi công lắp đặt đường ống, duy tu, sửa chữa các công trình cấp thoát nước, chăm sóc cây xanh, xây dựng cầu đường … thì thu nhập mà cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế theo quy định về tiền lương, tiền công. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân. Cục Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân đối với trường hợp này.”

———————————————————————

Cách tính thuế TNCN thử việc:

Công văn 3421/CT-HTr ngày 20 tháng 01 năm 2016 của Cục thuế Hà Nội:

– Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc, hợp đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng có tổng mức thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì công ty thực hiện khấu trừ thuế theo

mức 10%

trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
– Trường hợp, cá nhân ký hợp đồng lao động thử việc, hợp đồng khoán dịch vụ dưới ba (03) tháng chỉ có duy nhất 1 nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế không vượt quá 108.000.000 đồng thì cá nhân lao động đó làm bản cam kết 02/CK-TNCN (Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015) để làm căn cứ tạm thời không khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân lao động phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
– Đối với cá nhân lao động đã làm bản cam kết 02/CK-TNCN nhưng tổng mức thu nhập thực tế trong năm trên 108.000.000 đồng thì cá nhân đó phải chịu trách nhiệm theo quy định của Luật quản lý thuế.

Công văn 10624/CT-TTHT ngày 26 tháng 10 năm 2017 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh:

“Trường hợp của Ngân hàng theo trình bày, có chi trả tiền lương, tiền công cho các cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức chi trả

từ 2.000.000 đồng/lần trở lên

thì phải khấu trừ theo

mức 10%

trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC) gửi Ngân hàng để Ngân hàng làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế, trường hợp sau thời gian thử việc, Ngân hàng ký hợp đồng với người lao động với thời hạn từ 03 tháng trở lên thì Ngân hàng thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.”

Lưu ý khi khi ký hợp đồng thử việc:

Căn cứ theo Bộ luật lao động Luật số 45/2019/QH14:

“Thời gian thử việc do hai bên thỏa thuận căn cứ vào tính chất và mức độ phức tạp của công việc nhưng chỉ được thử việc một lần đối với một công việc và bảo đảm điều kiện sau đây:
1.

Không quá 180 ngày

đối với công việc của người quản lý doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh tại doanh nghiệp;
24. Người quản lý doanh nghiệp là người quản lý doanh nghiệp tư nhân và người quản lý công ty, bao gồm chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, Chủ tịch Hội đồng thành viên, thành viên Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Chủ tịch Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và cá nhân giữ chức danh quản lý khác theo quy định tại Điều lệ công ty.”

Như vậy:

Đối với công việc của người quản lý DN có thể ký hợp đồng thử việc tới 180 ngày (6 tháng) => Trường hợp này có thể hiểu là ký hợp đồng lao động

lớn hơn 3 tháng

=> Nghĩa là tính thuế TNCN theo

biểu lũy tiến từng phần

(Không tính như trên nữa nhé).

Còn những trường hợp thử việc khác vẫn như cũ.

Xem chi tiết tại đây nhé:

Quy định về thời gian mức lương thử việc

———————————————————————-

Cách tính thuế TNCN tiền hoa hồng môi giới:

Công văn số 49522/CT-TTHT ngày 24/7/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội

Thu nhập mà các cá nhân nhận được dưới hình thức hoa hồng môi giới là thu nhập

từ tiền lương, tiền công

theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Trường hợp Công ty trả tiền công, tiền thù lao cho cá nhân (

thuộc diện khấu trừ 10%

) và cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập tại Công ty và tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi hoa hồng môi giới nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.

Công văn số 8195/CT-TTHT ngày 24/8/2017 của Cục Thuế TP. HCM:

Căn cứ quy định trên, trường hợp Tổng công ty chi trả cho các cá nhân bán hàng

tại đại lý và nhà phân phối

(các cá nhân này

không ký hợp đồng lao động

với Tổng Công ty) thuộc đối tượng quy định tại điểm c, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên thì Tổng công ty phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân với mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên. Trường hợp các cá nhân thuộc đối tượng trên là cá nhân cư trú, có mã số thuế, có một nguồn thu nhập duy nhất từ khoản chi trả của Tổng công ty và ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu số 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ tài chính) gửi Tổng công ty để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Kết thúc năm tính thuế, Tổng công ty phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ tài chính) và nộp cho cơ quan thuế.

——————————————————————————–

Cách tính thuế thu nhập cá nhân giao khoán:

Công văn số 69575/CT-TTHT ngày 27/7/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội:

Trường hợp cá nhân không kinh doanh ký hợp đồng khoán công việc với Công ty xây dựng (

không phải hợp đồng lao động

) thì khi chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu đồng/ lần trở lên Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân theo hướng dẫn tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên,

không phân biệt

cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân.

Công văn số 65283/CT-TTHT ngày 14/7/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội

Căn cứ các quy định trên, nếu Công ty TNHH Cốc Cốc (sau đây gọi tắt là Công ty) ký kết

đồng thời 2 hợp đồng

với người lao động là cá nhân cư trú:

hợp đồng lao động

có thời hạn từ ba tháng trở lên và hợp đồng khoán dịch vụ, việc thực hiện hợp đồng

không trái với quy định

của pháp luật thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế

lũy tiến từng phần

trước khi chi trả cho người lao động theo hướng dẫn tại Điểm b.1 Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính,

bao gồm

cả thu nhập từ hai hợp đồng nêu trên và các thu nhập khác từ tiền lương, tiền công phát sinh trong kỳ tính thuế.

Theo Công văn 10132/CT-TTHT của Cục thuế TP Hồ Chí Minh ngày 16/10/2017:

Căn cứ công văn số 2547/TCT-TNCN ngày 12/6/2017 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNCN đối với hợp đồng nhân công thuê ngoài;

Trường hợp của Công ty theo trình bày, hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, nhận thầu thi công các hạng mục công trình cho khách hàng. Một số phần công việc thi công Công ty giao khoán cho cá nhân

không đăng ký kinh doanh

thực hiện theo hợp đồng ký kết giao khoán nhân công (

không bao thầu nguyên vật liệu

và Công ty chịu thuế TNCN) thì khoản chi phí này (bao gồm số thuế TNCN Công ty nộp thay cá nhân là 10% trên giá trị hợp đồng)
Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC).

———————————————————

Hướng dẫn tính thuế TNCN dịch vụ cá nhân:

Theo Công văn 15335/CT-TTHT ngày 05/04/2019 của Cục thuế TP Hà Nội:

Trường hợp Công ty ký hợp đồng kinh tế về việc thuê thiết kế cơ khí với một nhóm cá nhân, trong đó ông X là đại diện cho nhóm đứng tên ký hợp đồng, ông X là cá nhân

không kinh doanh

thì với mỗi lần chi trả tiền công, tiền thù lao từ 02 triệu đồng trở lên, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN với thuế suất 10% trên thu nhập trước khi chi trả tiền thù lao cho cá nhân. Cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho trường hợp này.

nguồn: http://www.mof.gov.vn:

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty của Độc giả có cung cấp dịch vụ lắp điều hòa cho khách hàng bao gồm cả tiền vật tư thì Công ty thực hiện lập hóa đơn cho khách hàng bao gồm cả vật tư theo đúng quy định tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

Đối với các chi phí đầu vào thuê lao động ngoài lắp đặt kèm vật tư để thực hiện dịch vụ thì:

Trường hợp Công ty ký Hợp đồng dịch vụ giao khoán lắp đặt kèm vật tư với hộ, cá nhân

kinh doanh

có mức

doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên

thì Công ty của Độc giả đề nghị cá nhân liên hệ với Chi cục Thuế nơi cư trú để xem xét hướng dẫn

lập hóa đơn lẻ

giao cho Công ty và kê khai nộp thuế theo quy định.
– Nếu hộ, cá nhân kinh doanh có

doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm

thuộc trường hợp không được bán hóa đơn thì để hạch toán chi phí tính thuế TNDN, Công ty thực hiện

lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào

theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Trường hợp Công ty của Độc giả ký hợp đồng với các cá nhân

không kinh doanh

để thi công lắp đặt thì với mỗi lần chi trả từ 2 triệu đồng trở lên, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN với

thuế suất 10%

trên thu nhập trước khi trả tiền thù lao cho cá nhân trả. Cục Thuế không cấp hóa đơn lẻ cho trường hợp này.

—————————————————————————

Lưu ý khi khi ký hợp đồng thời vụ:

– Trước đây Theo Bộ luật lao động Luật số 10/2012/QH13 thì có quy định: “Hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn dưới 12 tháng.”

– Nhưng từ ngày 01/01/2021 căn cứ theo Bộ luật lao động Luật số 45/2019/QH14 thì đã

không còn quy định về cụm từ trên

nhé. => Mà chỉ có quy định: “Hợp đồng lao động không xác định thời hạn và Hợp đồng lao động xác định thời hạn”

———————————————————————————————————-

Cách kê khai thuế TNCN thời vụ, thử việc trên Tờ khai thuế 05/KK-TNCN:

Các bạn kê khai như nhân viên làm việc bình thường trong Công ty thôi nhé, cụ thể như sau:

– Kê khai vào Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động trong kỳ
– Kê khai vào Chỉ tiêu [24]: Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế (Trường hợp khấu trừ thuế 10% thì kê vào đây)
– Kê khai vào Chỉ tiêu [27]: Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú (Dù có hay không khấu trừ cũng kê khai vào đây, tức là dù có làm cam kết 02 hoặc không thì cũng phải kê khai số tiền trả cho họ vào đây).

– Kê khai vào Chỉ tiêu [30]: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ. (Trường hợp phải khấu trừ 10% thì kê số tiền chịu thuế vào đây).

– Kê khai vào Chỉ tiêu [33]: (Số tiền thuế TNCN đã khấu trừ của họ)

Chi tiết xem thêm: Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN.

Cuối năm vẫn phải quyết toán như nhân viên bình thường nhé. Kê khai vào Phụ lục 05-2/BK-TNCN

————————————————————————————————-

Đối với cá nhân:

– Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

– Trường hợp cá nhân trong năm có thu nhập không quá 132 triệu đồng/năm nhưng có thu nhập dưới 2 triệu chưa được khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế khi quyết toán thuế.
-> Trong trường hợp này, cá nhân có thu nhập phải tự đi quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định.

(Theo Công văn 4389/TCT-TNCN ngày 08/11/2018 của Tổng cục thuế)

——————————————————————————————————

Lưu ý:

– Khi DN trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế đối với lao động thời vụ, ký hợp đồng dưới 3 tháng phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế..

Ví dụ: Ông Q ký hợp đồng dịch vụ với công ty X để chăm sóc cây cảnh tại khuôn viên của Công ty theo lịch một tháng một lần trong thời gian từ tháng 9/2020 đến tháng 4/2021. Thu nhập của ông Q được Công ty thanh toán theo từng tháng với số tiền là 03 triệu đồng. Như vậy, trường hợp này ông Q có thể yêu cầu Công ty cấp chứng từ khấu trừ theo từng tháng hoặc cấp một chứng từ phản ánh số thuế đã khấu trừ từ tháng 9 đến tháng 12/2020 và một chứng từ cho thời gian từ tháng 01 đến tháng 04/2021.

Lưu ý: Khi mua được mẫu này, các bạn phải sử dụng và quản lý như hóa đơn nhé, các bạn phải báo cáo tình sử dụng hàng quý.

——————————————————————————-
Công ty kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công

Các bạn muốn học chi tiết về việc: Tính thuế TNCN, kê khai thuế TNCN, đăng ký MST cá nhân, đăng ký người phụ thuộc, quyết toán thuế TNCN cuối năm … Có thể tham gia Khóa học kế toán thuế thực tế chuyên sâu.

——————————————————————————————————-

hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân thời vụ