Hỏi đáp CSTC

Kính gửi: Bộ Tài chính Tôi là Lương Thị Thảo Phòng KHTC Sở Lao động – TB&XH tỉnh Quảng Ninh. Thực Thông tư 107/2017/TT-BTC hiện nay chúng tôi đang vướng mắc hạch toán một số bút toán. Xin hỏi quý Bộ hướng dẫn các bước hạch toán tạm chi thu nhập tăng thêm và phúc lợi trong năm; các bước hạch toán kết chuyển số đã tạm chi thu nhập tăng thêm trong năm; các bước hạch toán thu nhập tăng thêm, phúc lợi còn lại cuối năm khi đã xác định được số tiết kiệm chi đối với đơn vị quản lý nhà nước và đối với đơn vị sự nghiệp. Rất mong nhận được thông tin trả lời của Quý Bộ để Sở và các đơn vị trực thuộc Sở kịp hoàn thiện báo cáo tài chính năm ngân sách 2018

Theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, phương pháp hạch toán tạm chi thu nhập tăng thêm và phúc lợi trong năm tại đơn vị sự nghiệp và đơn vị quản lý nhà nước quy định như sau:

Tại đơn vị sự nghiệp:

– Trong kỳ, trường hợp quỹ bổ sung thu nhập, quỹ phúc lợi không còn đủ số dư để chi trả, đơn vị tạm tính kết quả hoạt động để chi trả, nếu được phép tạm chi bổ sung thu nhập, tạm chi phúc lợi cho người lao động trong đơn vị:

+ Khi tạm chi bổ sung thu nhập, phản ánh số phải trả người lao động, ghi:

Nợ TK 137- Tạm chi (1371)

Có TK 334- Phải trả người lao động.

Khi chi bổ sung thu nhập cho người lao động, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có các TK 111, 112.

+ Khi tạm chi phúc lợi, ghi:

Nợ TK 137- Tạm chi (1378)

Có các TK 111, 112.

– Cuối năm, khi xác định kết quả các hoạt động, đối với các đơn vị sự nghiệp được trích lập các quỹ theo quy định của cơ chế tài chính hiện hành, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 431- Các quỹ (4314,4313,4311,4312)

Đồng thời, kết chuyển số đã tạm chi bổ sung thu nhập trong kỳ theo số đã được duyệt, ghi:

Nợ TK 431- Các quỹ (4313)

Có TK 137- Tạm chi (1371).

Đồng thời, kết chuyển số đã tạm chi phúc lợi trong kỳ theo số đã được duyệt, ghi:

Nợ TK 431- Các quỹ (4312)

Có TK 137- Tạm chi (1378).

Tại cơ quan quản lý nhà nước:

– Trong kỳ, nếu được phép tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động trong đơn vị, ghi:

Nợ TK 137- Tạm chi (1371)

Có TK 334- Phải trả người lao động.

+ Khi chi bổ sung thu nhập cho người lao động, ghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có các TK 111, 112.

– Trong kỳ, nếu được phép tạm chi phúc lợi cho người lao động trong đơn vị, ghi:

Nợ TK 137- Tạm chi (1378)

Có các TK 111, 112.

– Cuối năm, sau khi hoàn thành các nhiệm vụ được giao, cơ quan xác định được số kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được, kết chuyển số đã tạm chi trong năm, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 137- Tạm chi (1371, 1378).

– Trường hợp, số kinh phí tiết kiệm chi vẫn chưa sử dụng hết đơn vị trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập theo cơ chế tài chính, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 431- Các quỹ (4315).