Hỏi đáp CSTC

Cho hỏi về xác định kết quả cuối năm đơn vị hành chính Theo TT 107/2017: Cuối năm, chi bổ sung thu nhập cho người lao động; chi khen thưởng; chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm được trong năm (đối với các cơ quan nhà nước không được trích lập các Quỹ), ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có các TK 111, 511. Nếu rút dự toán, đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (chi tiết tài khoản tương ứng). như vậy cuối năm giữa 611 và 511 sẽ cân đối hết, vì thường chi tăng thu nhập luôn trong năm nên đâu có cleejnh giữ 511 và 611 để đưa vào 421 . Vậy cơ quan sử dụng ngân sách thì có phải xác định kết quả theo các bút toán: Cuối năm, kết chuyển doanh thu do NSNN cấp (hoạt động thường xuyên, không thường xuyên và hoạt động khác), ghi: Nợ TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp Có TK 911- Xác định kết quả (9111). Cuối năm, kết chuyển chi phí của hoạt động do NSNN cấp (hoạt động thường xuyên, không thường xuyên), ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả (9111) Có TK 611- Chi phí hoạt động. Nếu thặng dư (lãi), ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả Có TK 421 – Thặng dư (thâm hụt) lũy kế.

1. Theo hướng dẫn tại chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, Phụ lục số 02, phần hạch toán TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế, cuối năm các đơn vị phải hạch toán các bút toán toán kết chuyển doanh thu, chi phí của các hoạt động (không phân biệt nguồn NSNN hay các nguồn khác). Trường hợp đơn vị sử dụng NSNN, đối với nguồn NSNN cấp cuối năm thực hiện các bút toán kết chuyển, ghi:

– Kết chuyển khoản thu NSNN cấp, ghi:

Nợ TK 511/Có TK 911

– Kết chuyển các khoản chi phí sử dụng nguồn NSNN, ghi:

Nợ TK 911/Có TK 611,…

          –  Trường hợp thặng dư, ghi:

Nợ TK 911/          Có TK 421

– Trường hợp thâm hụt, ghi:

Nợ TK 421/          Có TK 911

2. Việc hạch toán chi bổ sung thu nhập, chi khen thưởng, phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm trong năm đối với cơ quan nhà nước (không được trích lập các quỹ) đã được hướng dẫn trong nguyên tắc hạch toán các tài khoản có liên quan 137, 421, 511, 611,… tại chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC. Tuy nhiên do sơ suất Phụ lục số 02, phần hướng dẫn hạch toán TK 611- Chi phí hoạt động (bút toán 3.12) đã có bút toán bị nhầm lẫn: Cuối năm, chi bổ sung thu nhập cho người lao động; chi khen thưởng; chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm được trong năm (đối với các cơ quan nhà nước không được trích lập các Quỹ), ghi: Nợ TK 611/Có các TK 111, 511. Nếu rút dự toán, đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.

Vì vậy trường hợp cuối năm, chi bổ sung thu nhập; chi khen thưởng; chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm được trong năm cho người lao động (đối với các cơ quan nhà nước không được trích lập các Quỹ) từ nguồn NSNN giao dự toán, đơn vị hạch toán như sau:

–         Nếu rút dự toán chuyển khoản ngay, ghi:

Nợ TK 334/Có TK 511. Đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.

– Nếu rút dự toán chuyển số tiết kiệm vào TK tiền gửi hoặc rút tiền mặt về quỹ, ghi:

+ Nợ TK 111, 112/Có TK 511. Đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.

+ Khi chi, ghi: Nợ TK 421/ Có TK 111, 334,…