Cach-hach-toan-cac-khoan-nop-phat-thue-truy-thu-thue-tien-phat-tien-ch…

Kế toán Đức Hà chia sẻ cách hạch toán các khoản nộp phạt thuế, truy thu thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp; Cụ thể như sau:

I. Cách hạch toán các khoản nộp phạt thuế, truy nộp thuế

1. Trường Hợp 1: Hạch toán số thuế phải truy thu thêm

– Thuế GTGT truy thu thêm, ghi:

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

      Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

– Thuế TNDN truy thu thêm, ghi:

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

      Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp

– Khi nộp thuế:Nợ 3331, 3334/Có TK 111,112

– Thuế Thu nhập cá nhân truy thu thêm:

+ Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này, ghi:

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

      Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

+ Trường hợp do Doanh nghiệp phải trả, ghi:

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

      Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

2. Trường Hợp 2: Hạch toán số tiền nộp phạt thuế

– Trường hợp: Nếu năm tài chính trước không có lãi => Tức là: Đang lỗ

+ Khi Doanh nghiệp nhận Quyết định/Thông báo xử lý phải nộp phạt, ghi:

Nợ TK 811: Chi phí khác

      Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp

+ Khi nộp tiền phạt, ghi:

Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp

      Có TK 111/112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

– Trường hợp: Nếu năm tài chính trước đó có lãi => Lấy lợi nhuận chưa phân phối sau thuế để chi tiền phạt

+ Khi Doanh nghiệp nhận Quyết định/Thông báo xử lý phải nộp phạt, ghi:

Nợ TK 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

      Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp

+ Khi nộp tiền phạt, ghi:

Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp

      Có TK 111/112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

3. Trường Hợp 3: Hạch toán tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế

– Trường hợp bên nhận các khoản thu tiền phạt

+ Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản, ghi:

Nợ các TK liên quan: TK 111, 112

      Có các TK 151, 153, 154, 156, 241, 211,…

+ Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi nhận vào thu nhập khác, ghi:

Nợ các TK liên quan: TK 111, 112

      Có TK 711 – Thu nhập khác

+ Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

      Có các TK 111, 112, 152,…

– Trường hợp Bên phải chi tiền phạt, bồi thường

+ Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

      Có các TK 111, 112

      Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 3339)

      Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Chú ý: Chi phí tiền nộp phạt này không được tính vào chi phí được trừ khi tính Thuế TNDN.

+ Cuối năm: Khi Quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, ở Tờ khai quyết toán Thuế TNDN nằm ở Mục B4 của Tờ khai Quyết toán năm trên Phần mềm HTKK. Chi phí không được trừ khi tính Thuế TNDN làm tăng Doanh thu tính thuế x 20%.

II. Hạch toán tiền phạt, tiền chậm nộp thuế trên Phần mềm Misa

1. Bước 1. Khi nhận quyết định xử lý: Vào Nghiệp vụ/Tổng hợp/Chứng từ nghiệp vụ khác

– Hạch toán đối với khoản phạt thuế, ghi:

Nợ TK 811: Chi phí khác

      Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp

– Hạch toán đối với khoản truy thu thuế => Hạch toán như Phần I

2. Bước 2. Khi nộp tiền phạt: Vào Nghiệp vụ/Quỹ, ngân hàng/Phiếu chi

– Hạch toán đối với khoản phạt thuế, ghi:

Nợ TK 3339: phí, lệ phí và các khoản phải nộp

      Có TK 111/112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng

– Hạch toán đối với khoản truy thu thuế => Hạch toán như Phần I.