Các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT mới nhất
Thuế giá trị gia tăng
Các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT
Các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT như: Khoản thu về bồi thường bằng tiền; Bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản; Góp vốn bằng tài sản; Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc; Các khoản thu hộ… Cách kê khai chỉ tiêu 32a trên tờ khai thuế GTGT.
Căn cứ theo Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được bổ sung theo Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 193/2015/TT-BTC): Quy định Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, cụ thể như sau:
————————————————————————-
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về
bồi thường bằng tiền
(bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền),
tiền thưởng
,
tiền hỗ trợ
, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
– Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về
bồi thường
,
tiền thưởng
,
tiền hỗ trợ nhận được
, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác
thì lập chứng từ thu
theo quy định.
– Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập
chứng từ chi tiền.
– Trường hợp bồi thường bằng
hàng hóa
,
dịch vụ
, cơ sở bồi thường
phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT
như đối với bán hàng hóa, dịch vụ;
– Cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân
để thực hiện dịch vụ
cho tổ chức, cá nhân như
sửa chữa
,
bảo hành
,
khuyến mại
,
quảng cáo
thì
phải kê khai, nộp thuế
theo quy định.
———————————————————————–
Ví dụ 10: Công ty
Công ty Kế toán Thiên Ưng nhận được
khoản tiền lãi
từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức từ việc mua cổ phiếu của các doanh nghiệp khác.
-> Công ty
không phải kê khai, nộp thuế GTGT
đối với khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức nhận được.
Ví dụ 11: Doanh nghiệp A nhận được khoản
bồi thường thiệt hại do bị hủy hợp đồng
từ doanh nghiệp B là 50 triệu đồng.
-> Thì doanh nghiệp A lập chứng từ thu và
không phải kê khai, nộp thuế GTGT
đối với khoản tiền trên.
Ví dụ 12: Doanh nghiệp X mua hàng của doanh nghiệp Y, doanh nghiệp X có ứng trước cho doanh nghiệp Y một khoản tiền và được doanh nghiệp Y
trả lãi cho khoản tiền ứng trước đó
.
-> Thì doanh nghiệp X
không phải kê khai, nộp thuế GTGT
đối với khoản lãi nhận được.
Ví dụ 13: Doanh nghiệp X bán hàng cho doanh nghiệp Z, tổng giá thanh toán là 440 triệu đồng. Theo hợp đồng, doanh nghiệp Z thanh toán trả chậm trong vòng 3 tháng, lãi suất trả chậm là 1%/tháng/tổng giá thanh toán của hợp đồng. Sau 3 tháng, doanh nghiệp X nhận được từ doanh nghiệp Z tổng giá trị thanh toán của hợp đồng là 440 triệu đồng và số
tiền lãi chậm trả
là 13,2 triệu đồng (440 triệu đồng x 1% x 3 tháng).
-> Thì doanh nghiệp X
không phải kê khai, nộp thuế GTGT
đối với khoản tiền 13,2 triệu đồng này.
Ví dụ 14: Doanh nghiệp bảo hiểm A và Công ty B ký hợp đồng bảo hiểm với hình thức bảo hiểm bằng tiền. Khi có rủi ro bảo hiểm xảy ra, doanh nghiệp bảo hiểm A
bồi thường
cho Công ty B bằng tiền theo quy định của pháp luật về bảo hiểm.
-> Công ty B
không phải kê khai, nộp thuế GTGT
đối với số tiền bồi thường bảo hiểm nhận được.
Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có
chi tiền cho các nhà phân phối
(là tổ chức, cá nhân kinh doanh)
để thực hiện chương trình khuyến mại
(theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại),
tiếp thị
,
trưng bày sản phẩm
cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền này
để thực hiện dịch vụ
cho Công ty) thì khi nhận tiền:
– Trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%
– Trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì
sử dụng hóa đơn bán hàng
và
xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu
theo quy định.
Xem thêm:
►
Nhận tiền tài trợ có phải xuất hóa đơn không
———————————————————————–
2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam
mua dịch vụ
của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
,
cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam
, bao gồm các trường hợp:
– Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế);
– Quảng cáo, tiếp thị;
– Xúc tiến đầu tư và thương mại;
– Môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
– Đào tạo;
– Chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo quy định của pháp luật.
——————————————————————————–
3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh,
không phải là người nộp thuế GTGT
bán tài sản.
Ví dụ 16: Ông A là
cá nhân không kinh doanh
bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là 600 triệu đồng.
-> Thì ông A
không phải kê khai, tính thuế GTGT
đối với số tiền bán ô tô thu được.
Ví dụ 17: Ông E là cá nhân
không kinh doanh
thế chấp 01 ô tô 5 chỗ ngồi cho ngân hàng VC để vay tiền. Đến thời hạn phải thanh toán theo hợp đồng, Ông E không thanh toán được cho ngân hàng VC nên tài sản là ô tô thế chấp bị bán phát mại để thu hồi nợ.
-> Thì khoản tiền thu được từ bán phát mại chiếc ôtô thế chấp nêu trên
không phải kê khai, tính thuế GTGT.
——————————————————————————–
4. Tổ chức, cá nhân
chuyển nhượng dự án đầu tư
để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã
.
Ví dụ 18: Công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất cồn công nghiệp. Đến tháng 3/2021, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp khó khăn về tài chính, Công ty cổ phần P quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự án đang đầu tư cho Công ty cổ phần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. Công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục sản xuất cồn công nghiệp.
-> Công ty cổ phần P
không phải kê khai, nộp thuế GTGT
đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho Công ty cổ phần X.
———————————————————————–
5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản
chưa chế biến
thành các sản phẩm khác
hoặc
chỉ qua
sơ chế thông thường
cho doanh nghiệp, hợp tác xã
ở khâu kinh doanh thương mại
.
->
Thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
.
-> Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT
không ghi, gạch bỏ
.
– Trường hợp bán
cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác
-> Thì
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%
hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219.
——————————————————————-
– Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo
phương pháp tính trực tiếp
trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt
chưa chế biến
thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua
sơ chế thông thường
ở khâu kinh doanh thương mại.
-> Thì kê
khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu
.
Xem thêm:
►
Cách kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp
———————————————————————–
Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra
thì ở khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT.
– Nếu Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công ty lương thực B
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
đối với số gạo bán cho Công ty XNK C.
– Nếu bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
đối với số gạo bán cho Công ty TNHH D.
-> Trên hóa đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C và Công ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT
không ghi, gạch bỏ.
– Nếu
bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng
thì
kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5%
theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219.
Xem thêm
:
►
Các mặt hàng chịu thuế suất 5%
———————————————————————–
Ví dụ 20: Công ty TNHH A là CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ mua cà phê nhân của nông dân trồng cà phê, sau đó Công ty TNHH A bán số cà phê nhân này cho hộ kinh doanh H thì doanh thu của Công ty TNHH A từ bán cà phê nhân cho hộ kinh doanh H
áp dụng mức thuế suất 5%.
————————————————————————-
Ví dụ 21: Hộ ông X sau khi thu mua lá chè của hộ trồng chè đã bán ra cho hộ ông Y thì hộ ông X
phải tính, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu
bán lá chè cho hộ ông Y.
————————————————————————–
6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao
khi điều chuyển
theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế GTGT.
-> Thì
không phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT
.
– Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển
phải có Quyết định
hoặc
Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản
.
– Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển
đã thực hiện đánh giá lại
giá trị tài sản hoặc
điều chuyển cho
cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
không chịu thuế GTGT
-> Thì
phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT
theo quy định.
——————————————————————————–
7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh
không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau
:
a)
Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp
. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp
phải có
:
– Biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết;
– Biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn
(hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật)
– Kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
b) Điều chuyển tài sản
giữa các đơn vị
hạch toán phụ thuộc
trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản
khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp.
Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có:
– Lệnh điều chuyển tài sản.
– Kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
– Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị
hạch toán độc lập
hoặc giữa các đơn vị thành viên có
tư cách pháp nhân đầy đủ
trong cùng một cơ sở kinh doanh
-> Thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển
phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT
theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 (
nêu trên
)
Xem thêm:
►
Quy định về điều chuyển tài sản cố định
c)
Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm
.
d)
Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán
hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.
đ)
Doanh thu
hàng hóa, dịch vụ
nhận bán đại lý
và doanh thu
hoa hồng được hưởng
từ hoạt động
đại lý bán đúng giá
quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ:
– Bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy;
– Đại lý vận tải quốc tế;
– Đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%;
– Đại lý bán bảo hiểm.
e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ
thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Hạch toán đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng
Xem thêm:►
g) Cơ sở kinh doanh
không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu
trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa
đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại
.
-> Khi cơ sở kinh doanh bán hàng hóa bị trả lại này trong nội địa thì
phải kê khai, nộp thuế GTGT
theo quy định.
h. Tổ chức, doanh nghiệp nhận
các khoản thù lao
từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động
thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước
.
Thù lao thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
quy định tại điểm này là các khoản thù lao nhận được từ hoạt động:
– Thu bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm y tế tự nguyện cho cơ quan Bảo hiểm xã hội;
– Chi trả trợ cấp ưu đãi cho người có công, trợ cấp khác cho Bộ Lao động và thương binh xã hội;
– Thu thuế của hộ cá nhân cho cơ quan thuế và các khoản thu hộ, chi hộ khác cho cơ quan Nhà nước.
———————————————————————-
Cách viết hóa đơn Không kê khai nộp thuế GTGT:
– Khi xuất hóa đơn các trường hợp nêu trên:
-> Trên hóa đơn GTGT lập ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT
không ghi, gạch bỏ.
——————————————————————————————————
Cách kê khai chỉ tiêu 32a trên Tờ khai thuế GTGT 01/GTGT:
Căn cứ theo Công văn 5839/CT-TTHT ngày 20/02/2017 của Cục thuế TP Hà Nội:
“Trường hợp Chi nhánh là đại lý ký gửi hàng hóa bán đúng giá hưởng hoa hồng đối với mặt hàng không chịu thuế GTGT và thuộc diện không phải kê khai trên mẫu 01/GTGT. Tại
chỉ tiêu (32a)
trên mẫu tờ khai 01/GTKT Chi nhánh
thực hiện kê khai doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng thuộc diện không chịu thuế GTGT
.”
–
Kê khai vào chỉ tiêu 32a trên tờ khai thuế 01/GTGT.
————————————————————————-
Thuế GTGT đầu vào của các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT có được khấu trừ?
Căn cứ theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (
trừ khoản 2, khoản 3
Điều 5)
được khấu trừ toàn bộ
.”
Như vậy:
Thuế GTGT đầu vào sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT nêu trên
được khấu trừ toàn bộ
-> Chỉ trừ trường hợp
mua dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài
và
Cá nhân không kinh doanh bán TSCĐ.
———————————————————————
Chúc các bạn thành công!
Các bạn muốn học thực hành tính thuế – kê khai thuế, xử lý hóa đơn chứng từ, Cách xác định chi phí được trừ, không được trừ, Lập tờ khai quyết toán thuế cuối năm… trực tiếp trên chứng từ thực tế.
Có thể tham gia:
Lớp
học thực hành kế toán thuế
chuyên sâu.
———————————————————————————
Xem thêm
![Toni Kroos là ai? [ sự thật về tiểu sử đầy đủ Toni Kroos ]](https://evbn.org/wp-content/uploads/New-Project-6635-1671934592.jpg)
